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合肥代賬找合肥開天--應收票據賬務處理妙法
作者:boyof  來源:本站  發表時間:2014-9-12 20:28:18  點擊:1232

應收票據是企業的一項流動資產,是企業在經營過程中由于銷售商品或提供勞務等而收到的商業匯票。這種沒有到期、尚未兌現的票據是企業在未來時間收取款項的權利,是一種債券憑證。據我國票據法規定,商業匯票的期限不得超過6個月。商業匯票的流動性強,持票人可將商業匯票提前貼現、背書轉讓或抵押。應收票據(特別是銀行承兌匯票)發生壞賬的風險很小,同時比應收賬款更具有法律上的約束力。正由于這些特點,商業匯票被廣泛應用于企業的經營結算之中,故企業在收取、持有、貼現或轉讓的時候應正確管理與核算應收票據。

收取時重點審核三項

某公司在一項業務中收取了若干張經過了多家公司背書轉讓的銀行承兌匯票。由于多次背書轉讓,匯票的粘單大小不一,格式不統一,銀行預留印鑒不清楚等原因被銀行拒付,后期經過層層追索,才收回款項,著實花費了不少精力,故在收取商業匯票時應重點審核以下三方面內容,避免后期由于匯票填制失誤造成麻煩。

第一,審核收款人名稱是否完全正確,是否是在有效期限內的票據。

第二,若收到的匯票為經過多手轉讓的票據,要注意匯票的背書是否連續、背書的銀行預留印鑒是否清晰、收款人與第一背書人是否一致。

第三,經過多手背書轉讓的匯票粘單是否有壓縫章,粘單后的第一背書人應該與蓋壓縫章的背書人一致。

票據持有期間的管理

企業收到商業匯票應在資產類“應收票據”賬戶核算,同時設置“應收票據備查簿”,逐筆登記應收票據的種類、票號、出票人、收款人、票面金額、票面利率、到期日、背書人名稱、收款日、收款金額、轉讓日期等重要信息。

應收票據的賬務處理如下:第一,收到應收票據的會計處理,借記“應收票據”科目,貸記“主營業務收入”和“應交稅金—— —應交增值稅—— —銷項稅額”科目,若收到的為帶息票據,可在月末或季末計提利息,計提的利息增加應收票據的賬面價值,借記“應收票據”科目,貸記“財務費用”科目。

第二,票據貼現的會計處理:企業應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按貼現息部分,借記“財務費用”科目,按應收票據的票面價值,貸記“應收票據”科目;如為帶息應收票據,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應收票據的賬面價值,貸記“應收票據”科目,按其差額,借記或貸記“財務費用”科目。

例如:某上市公司于4月1日將2月1日開出的面值為100000元、年利率8%、5月1日到期的商業承兌匯票向銀行貼現,貼現率為10%,則貼現息和貼現所得計算如下:帶息票據到期值=100000×(1+8%×90/360)=102000(元)貼現息=102000×10%×30/360=850(元)貼現所得=102000-850=101150(元)借:銀行存款101105貸:應收票據100000財務費用1150若該票據為不帶息票據,則票據到期值=100000(元)貼現息=100000×10%×30/360=833(元)貼現所得=100000-833=99167(元)借:銀行存款99167財務費用833貸:應收票據100000應收票據貼現分為附追索權和不附追索權的應收票據貼現兩種。對于附追索權的應收票據貼現應通過分析與該應收票據所有權有關的風險和報酬是否轉移,若風險報酬已經轉移,企業終止確認應收票據,實際收到的金額與應收票據賬面價值之間的差額計入當期損益,同時在報表附注中披露因應收票據貼現而承擔的連帶還款責任;若風險報酬未發生轉移,企業不應該終止確認應收票據,實際收到的金額確認為一項負債。對于不 負追索權的貼現,企業應當終止確認應收票據,實際收到的金額與應收票據賬面價值之間的差額計入當期損益。

第三,應收票據轉讓的會計處理:借記“原材料”(物資采購等)、“應交稅金—— —應交增值稅—— —進項稅額”科目,貸記“應收票據”科目。

到期不能收回的應收票據,應該轉入“應收賬款”科目核算,并在備查簿中記錄,帶息票據期末不再計提利息,其包含的利息在備查簿中登記,待實際收到款項時沖減“財務費用”。

商業匯票特別是銀行承兌匯票具有流動性強、風險小、信譽好、承兌方便等優點,已經成為企業間結算的重要手段,部分不法分子利用這些特點制造虛假票據或虛假交易,給企業或銀行帶來不好的影響,故無論對應收票據的實物管理還是賬務處理都應該認真對待,依法處理。

 

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